Een promovendus verleent incidenteel juridische bijstand. Zijn inkomsten geeft hij aan als resultaat uit werkzaamheden. Hij verhuist naar een andere woning en claimt de forfaitaire verhuiskostenaftrek van € 7.750. De Belastingdienst weigert aftrek omdat de verhuizing geen zakelijk karakter zou hebben. Hoe oordeelt de rechter?
Hoofdregel
Er moet in beginsel sprake zijn van zakelijke kosten. Aan de verhuizing moet een zakelijk karakter ten grondslag liggen. Een verhuizing uit persoonlijke overwegingen levert geen aftrekbare kosten op. Dan is ook de forfaitaire verhuiskostenaftrek niet van toepassing. Wanneer de verhuizing noodzakelijk is voor de werkzaamheden of wanneer het belangrijkste oogmerk van de verhuizing is het beperken van toekomstige kosten van de werkzaamheden, hebben de verhuiskosten als zakelijk te gelden.
Nu deze verhuizing niet beoogt om de toekomstige kosten van de werkzaamheden te beperken, gaat het hier om de vraag of de verhuizing noodzakelijk was voor het uitoefenen van de werkzaamheden.
Toetsing
Volgens de promovendus is hij verhuisd vanwege geluidsoverlast. Hij komt met een rapport van een akoestisch onderzoek. In het rapport staat wanneer de bovenbuurman er is komen te wonen en dat er van alles is gedaan, wat ook wel verbetering tot gevolg heeft gehad, maar nog steeds niet afdoende.
De rechter is van oordeel dat de promovendus hiermee niet aannemelijk heeft gemaakt dat de verhuizing noodzakelijk was voor de uitoefening en continuering van de genoemde werkzaamheden. De promovendus heeft onvoldoende gesteld om aannemelijk te maken dat de geluidsoverlast van dien aard was dat hij niet in staat was om zijn werkzaamheden te verrichten. De promovendus heeft erkend dat de genoemde geluidsoverlast hem beperkte in zijn woongenot. De enkele stelling dat het daarnaast niet fijn werken was op die plaats, is onvoldoende om de verhuizing een zakelijk karakter toe te kennen.
De rechter weegt mee dat de nieuwe woning groter en op allerlei vlakken aantrekkelijker is. Dat wijst er tevens op dat de verhuizing vooral berust op persoonlijke motieven en dat de uitgaven niet met het oog op de werkzaamheden zijn gedaan.
Oordeel rechter
De promovendus maakt niet aannemelijk dat hij is verhuisd met het oog op de zakelijke belangen van de werkzaamheden en dat hij met het oog daarop uitgaven heeft gedaan. Omdat de verhuizing niet zakelijk is, komen de hiermee verband houdende kosten, dus ook de gevraagde aftrek van het forfaitaire bedrag van € 7.750, niet voor aftrek in aanmerking. Het gelijk is aan de Belastingdienst.
Tip: Niet iedere verhuizing van een ondernemer of genieter van resultaat uit werkzaamheden geeft recht op aftrek van verhuiskosten of de forfaitaire verhuiskostenaftrek. De verhuizing moet een zakelijk karakter hebben en daarvan heeft de ondernemer/resultaatgenieter de bewijslast. Zakelijkheid wordt echter vanzelf aangenomen als de ondernemer/resultaatgenieter binnen twee jaar na de verplaatsing van de onderneming verhuist en door de verhuizing de afstand tussen zijn woning en de vestigingsplaats van de onderneming met tenminste 60% verkleint terwijl tot die verhuizing de afstand tussen zijn woning en de vestigingsplaats van de onderneming ten minste 25 kilometer bedroeg.